适用最高35%个税税率,这相比45%税率有明显降低。目前在征管上,有些地方对明星工作室多采用核定征收,按照毛收入给予一个很低的税率,实际税负很低。
#第二波明星补税潮来了 #汪蔚青举例,比如一位明星工作室一年收入1亿元,如果采取核定征收的话,按照应税利润10%算,实际应纳税额为1000万元,按照5%至35%个税超额税率计算,实际缴税大概在340多万元,因此实际个税税负只有3.4%左右。明星这么高的收入缴纳这点个税显然有失公平。
《通知》提出,进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理,对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业,要辅导其依法依规建账建制,并采用查账征收方式申报纳税。
专家普遍认为,查账征收,其实就是根据明星工作室实际收入和费用等情况来据实征税。相比于核定征收,查账征收后企业税负肯定会明显提高,也更加公平。
王桦宇表示,核定征收本来是针对不容易核算成本或难以查账的个人类创意劳务、咨询培训等特定经营形态的小微实体而制定的,但一些明星艺人却利用该等征管上的漏洞或疏失,只实际缴纳较少的税款,导致了国家税收利益受损。
“明星艺人的各类收入往往数额较大,经营绩效良好,通常具有能力聘请专业人士来进行账簿设置和成本核算,应该按照查账征收方式来进行申报纳税。查账征收能准确反映收入和成本费用的真实情况,通过严格适用税率和核算税款,能有效保障国家税款按照实际经营和所得情况应收尽收。”王桦宇说。
汪蔚青表示,在查账征收模式下,明星工作室为了降低税负,就需要增加成本来抵扣,存在虚开发票的风险,未来对他们的发票管理应该会更加严格。
施正文也表示,不少明星愿意成立工作室,正是可以将个人或家庭等消费都算到企业中,甚至虚开发票,从而降低税负。而如果明星交工薪、劳务报酬个税,除了固有的扣除,无法有前述操作空间。因此对查账征收的明星工作室也要严格监管,警惕虚开发票等风险。
近期有部分明星工作室注销。施正文认为,除了个人原因等之外,近些年严监管下明星工作室逃避税空间越来越小,可能也是明星工作室注销的原因之一。另外即便明星工作室注销了,如果此前存在偷逃税行为,税务部门依然可以查处并处罚。